تبادل اطلاعات مالیاتی بین المللی

با هدف مقابله با فرار مالیاتی ، تحقق عدالت مالیاتی ، تسریع و ارتقاء کیفی حسابرسی مالیاتی و بهبود فرآیند حل اختلاف مالیاتی و در اجرای مفاد ماده ۱۶۸ (( قانون مالیات های مستقیم )) مصوب ۱۳۶۶/۱۲/۳ و اصلاحیه های بعدی آن ، مقررات ماده مربوط به (( تبادل اطلاعات )) مندرج در قوانین لازم الاجرای (( موافقت نامه های اجتناب از اخذ مالیات مضاعف )) منعقده بین دولت ایران و دولت های دیگر و اسناد الحاقی و اصلاحی ( پروتوکل های ) انها مقرر می دارد :

تعاریف :

اصطلاحات و واژگان در این دستورالعمل در معانی زیر به کار رفته است :

۱-۱ – تبادل اطلاعات :

تبادل اطلاعات مالیاتی بین المللی موضوع ماده (( تبادل اطلاعات )) مندرج در قوانین (( موافقت نامه های اجتناب از اخذ مالیات مضاعف )) منعقده بین دولت ایران ودولت های دیگر

۱-۲- موافقت نامه :

موافقت نامه های اجتناب از اخذ مالیات مضاعف بین دولت ایران و دولت های دیگر و اسناد الحاقی و اصلاحی ( پرتوکل های ) آنها

۱-۳- دولت متعاهد:

دولت ایران و هریک از دولت های طرف معاهده در موافقت نامه های اجتناب از اخذ مالیات مضاعف منعقده بین دولت ایران و دولت های دیگر

۱-۴- مقام صلاحیت دار مالیاتی :

وفق مفاد ماده ۳ قانون موافقت نامه های اجتناب از اخذ مالیات مضاعف (( مقام صلاحیت دار مالیاتی )) در مورد ایران عبارت است از وزیر یا وزارت امور اقتصادی و دارایی یا نماینده ایشان ( رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور )

۱-۵- مقام صلاحیت دار تبادل اطلاعات مالیاتی :

عبارت است از یک ( یا چند ) مقام شاغل در سازمان امور مالیاتی کشور که انجام مسئولیت های مربوط به تبادل اطلاعات یا دولت های متعاهد ، از سوی مقام صلاحیت دار مالیاتی ایران به وی تفویض و نمونه مهر و امضای وی از طریق وزارت امور خارجه برای دولت های متعاهد ارسال گردیده است .

۱-۶- دفتر حقوقی :

دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی

۲- درخواست تبادل اطلاعات از دولت های متعاهد

۲-۱- مطابق مفاد بند ۱ ماده مربوط به (( تبادل اطلاعات )) موافقت نامه ها ،ادارات کل امور مالیاتی و سایر مراجع متقاضی ، درخواست تبادل آن دسته از اطلاعاتی را که برای اجرای مفاد موافقت نامه های مذکور یا قوانین مالیاتی داخلی کشورمان ضروری است ، به دفتر حقوقی ارسال نمایند تا درخواست مزبور از مجاری مقام صلاحیت دار مالیاتی یا مقام صلاحیت دار تبادل اطلاعات مالیاتی به دولت متعاهد مورد نظر ارسال گردد.

۲-۲- معاونت فناوری های مالیاتی مکلف است ظرف ۶ ماه امکان درخواست تبادل اطلاعات از سوی ادارات کل امور مالیاتی و سایر مراجع متقاضی را به صورت سامانه ای طراحی نماید، به گونه ای که الزامات متضمن موارد زیر باشد :

۲-۲-۱ (( نام کشور )) مورد درخواست برای دریافت اطلاعات که از میان کشورهای دارای موافقت نامه لازم الاجرا با ایران انتخاب شود .

۲-۲-۲ ((نوع منبع مالیاتی )) موضوع درخواست که با توجه به مفاد ماده مربوط به تبادل اطلاعات در موافقت نامه منعقده با کشور مورد نظر انتخاب می شود .

۲-۲-۳ (( خلاصه از روند رسیدگی به پرونده های مالیاتی ))

۲-۲-۴ (( ذکر دقیق اطلاعات درخواستی ))

۲-۲-۵ ممنوعیت قانونی در افشای اطلاعات

۲-۲-۶ انتخاب (( دلیل درخواست تبادل اطلاعات ))

۲-۲-۷ درج (( فوریت / عدم فوریت ))

۲-۲-۸ پیوست ضمایم در خواست از قبیل قراردادها ، صورت های مالی یا اسناد حقوقی

۲-۳ دفتر حقوقی پس از دریافت درخواست تبادل اطلاعات از سامانه یاد شده ، و انجام بررسی ها و اقدامات لازم مراتب را طی مکاتبه ای با (( مهر و امضا مقام صلاحیت دار تبادل اطلاعات مالیاتی ایران )) از مجاری وزارت امور خارجه یا از طریق رایانامه سازمانی ویژه تبادل اطلاعات مالیاتی بین المللی به مقام صلاحیت دار مالیاتی یا مقام صلاحیت دار تبادل اطلاعات مالیاتی دولت متعاهد مورد نظر ارسال خواهد نمود .

۲-۴- پس از دریافت اطلاعات درخواست از مقام صلاحیت دار مالیاتی دولت متعاهد مورد نظر ، دفتر حقوقی می باید نسبت به ترجمه تلخیصی و سایر اقدامات مبادرت نموده و نتیجه را به اداره کل امور مالیاتی یا مرجع متاقضی ارسال نماید.

۳- پاسخ به درخواست های تبادل اطلاعات دریافتی از دولت های متعاهد

۳-۱ مطابق مفاد بند ض ماده (( تبادل اطلاعات )) موافقت نامه ، دولت های متعاهد می توانند درخواست تبادل اطلاعاتی را که برای اجرای مفاد موافقت نامه مذکور یا برای اجرای قانونی مالیاتی داخلی کشور متبوع آنها ضروری است ، از مجرای مقام صلاحیت دار مالیاتی خود به مقام صلاحیت دار مالیاتی ایران ارسال نمایند .

۳-۲ دفتر حقوقی در چهارچوب مفاد قانون موافقت نامه ، پس از انجام اقدامات لازم از جمله اعلام وصول نامه درخواست تبادل اطلاعات واصله ( عنداللزوم ) و همچنین تهیه ترجمه تلخیصی نامه دریافتی و ضمائم آن ، نسبت به ارسال آن به اداره کل امور مالیاتی مربوطه یا مرجع مالیاتی ذیربط در کشورمان مبادرت نمایند .

تبصره ۱ ) در صورت که پاسخ به درخواست تبادل اطلاعات واصله نیازمند گردآوری اطلاعات برون سازمانی باشد ، دفتر حقوقی گردآوری از منابع برون سازمانی را از دفتر علوم داده های مالیاتی درخواست خواهند نمود .

تبصره ۲ ) با توجه به لزوم رعایت (( سری بودن )) فرایند تبادل اطلاعات مالیاتی ، لازم است درمرحله ارجای این فرایند ، از افشای اطلاعات به مودی یا به منابع برون سازمانی و اشخاص ثالث براساس حکم ماده ۱۷ قانون انتشار و دسترسی آزاد به اطلاعات خود داری شود .

۳-۳ دفتر حقوقی پس از دریافت اطلاعات درخواستی از ادارات کل امور مالیاتی مربوطه ، دفاتر ستادی یا منابع برون سازمانی ذیربط ، می باید نسبت به ترجمه تلخیصی و سایر اقدامات لازم مبادرت نموده و نتیجه را از مجاری وزارت امور خارجه یا از طریق رایانامه ویژه تبادل اطلاعات مالیاتی بین المللی به مقام صلاحیت دار مالیاتی یا مقام صلاحیت دار تبادل اطلاعات مالیاتی کشور مورد نظر ارسال نماید .