تضامین واردات ماشین آلات و تجهیزات خطوط تولید
به منظور تسهیل در امور مودیان محترم مالیاتی و در راستای کمک به واحدهای تولیدی و معدنی با ملحوظ نظر قراردادن مفاد دادنامه شماره ۱۴۰۴۳۱۳۹۰۰۰۳۰۰۳۶۳۰ مورخ ۱۴۰۴۱۱/۲۱ هیات عمومی دیوان عدالت اداری ، در اجرای مفاد تبصره ۴ ماده ۸ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲ مقرر می دارد :
۱- ادارات امور مالیاتی با رعایت الزامات صدور چک در سامانه بانکی صیاد ، نسبت به اخذ چک صیادی تضمین با تاریخ حداکثر شش ماه از تاریخ نامه گمرک اسلامی ایران به اداره امور مالیاتی مبنی بر اخذ تضیمن ، اقدام نمایند .
تبصره – حسب صلاحدید ادارات امور مالیاتی ، اخذ تضمین بانکی و سایر تضامین بلامانع می باشد .
۲- چنانچه پس از سررسید تضیمن های دریافتی از مودیان موضوع بند الف ماده ۳۹ قانون احکام دائمی برنامه های توسعه کشور ، با بررسی دفاتر یا اجرای مفاد ماده ۱۳ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ مبنی بر اینکه ثبت معاملات ( خرید و فروش ) در سامانه مودیان به منزله ثبت در دفاتر قانونی است ( حسب مورد ) و یا هر گونه مستندات قابل اتکا دیگر ، عدم فروش ماشین آلات معنونه محرز گردد . تضامین دریافتی ( چک ) با رعایت سایر مقررات مسترد می شود .
تبصره – در صورت فروش ماشین آلات خطوط تولید ، چنانچه مودی فروش و مالیات و عوارض ارزش افزوده فروش را ابراز و نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات و عوارض ابرازی اقدام نموده باشد ، تضمین های دریافتی با رعایت مقررات موضوعه مسترد می شود و در صورت فروش ماشین آلات مطروحه ، چنانچه مالیات و عوارض فروش آنها پرداخت یا ترتیب پرداخت نشده باشد ، مستفاد از مقررات تبصره ۴ ماده ۸ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ ، حداکثر تا میزان مالیات و عوارض واردات آنها و تا سقف بدهی مالیات و عوارض بابت فروش آنها ، تضمین های یاد شده وصول می گردد.
۳- بررسی مستندات به منظور تعیین تکلیف تضمین های دریافتی صرفا در حدود مالیات و عوارض ارزش افزوده واردات ماشین آلات خطوط تولید بوده و به منزله رسیدگی موضوع تبصره ماده ۱۴ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ نمی باشد .
۴- صرف نظر از آنکه ماشین آلات خطوط تولید در راستای تولید کالاو خدمات معاف یا مشمول و یا کالا و خدمات معاف و مشمول به صورت توامان به کار گرفته شود ، مالیات و عوارض خرید پرداختی مربوط به ماشین آلات خطوط تولید قابل کسر ، تهاتر و استرداد می باشد .
تبصره – وفق مفاد تبصره ۴ ماده ۸ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ صرفا مالیات و عوارض خرید مربوط به ماشین آلات خطوط تولید قابل کسر ، تهاتر و استرداد می باشد و این موضوع قابل تسری به تجهیزات مربوط نمی باشد . مالیات و عوارض پرداختی بابت تجهیزات حسب مقررات موضوعه از جمله مفاد تبصره های ۲ و ۳ ماده ۸ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ به عنوان اعتبار مالیات قابل پذیرش خواهد بود .
۵- مادامی که وجه تضمین های مذکور وصول و به حساب های تعیین شده از سوی سازمان امور مالیاتی کشور واریز نشود ، از این بابت اعتبار مالیاتی برای مودی محسوب نخواهد شد .
دستورالعمل فوق جایگزین دستورالعمل شماره ۵۱۲/۱۴۰۲/۲۰۰ مورخ ۱۴۰۲/۱۲/۰۹ با اصلاحات بعدی ، از تاریخ صدور این دستورالعمل می گردد.
