.مصادیق کالاها و خدمات معاف از مالیات بر ارزش افزوده تعیین شد

مصادیق کالاها و خدمات معاف از مالیات بر ارزش افزوده تعیین شد : نمایندگان مجلس شورای اسلامی و گمرک با تصویب ماده ۹ لایحه مالیات بر ارزش افزوده مصادیق کالاها ( واردات کالا و صادرات کالا )  و خدمات معاف از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده را تعیین کردند.

نمایندگان با تصویب ماده 9 این لایحه مصادیق کالاها و خدمات معاف از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده را به شرح زیر تعیین کردند:

الف – واردات و صادرات کالاها 

1‌_کلیه محصولات کشاورزی فرآوری نشده مشتمل بر محصولات خام زراعی و باغی ، گیاهان دارویی ، محصولات مرتعی ، محصولات جنگل ( از جمله چوب خام ) ، محصولات گلخانه ( از جمله سبزی ، صیفی ، گل و گیاه و انواع قارچ ).

تبصره‌ : فعالیت‌های مربوط به مراحل بسته‌بندی کالا ی صادراتی ، انبارداری و نگهداری محصول در دمای مناسب در سردخانه ، انجماد محصول ( شامل سردخانه ) ، پاک کردن ، درجه بندی ، بوجاری بذور ، پوست‌ گیری مانند شالی‌کوبی ، شستشو ، تمیزکاری ، تفکیک ، همگن‌سازی ، خشک‌کردن انواع محصولات مانند چای ، کشمش و خرما با روش‌های مختلف ، تفت‌دادن مانند پخت نخود و پنبه‌ پاک‌ کنی ، فرآوری محصولات کشاورزی محسوب نمی‌شود.

ارائه خدمات مزبور به محصولات کشاورزی مشمول مالیات فروش نیست.

ماده 2 

2‌_ دام زنده و. خوراک آن ، کلیه مواد. اصلی تولید .مثل دام زنده .مطابق پروانه .صادره توسط .وزارت جهاد کشاورزی ، کمپوست ، کشت .بافت و بستر آماده .کشت بافت.

تبصره‌ : دام.به .حیواناتی ( شامل .چهارپایان ، پرندگان ، آبزیان و .حشرات ) اطلاق .می‌گردد که برای .امور تغذیة .انسان یا دام و .فعالیت‌ های .اقتصادی ، تولیدی و آزمایشگاهی ، تولید، نگهداری. و پرورش .داده می‌شوند.

3‌_ بذر، نشاء، نهال، سم و کود

4‌_ آب مصارف کشاورزی

5_ کالاهای زیر :

5-1_ شیر ، پنیر و ماست

5-2- تخم ماکیان

5-3- آرد و نان

5-4- انواع گوشت و فرآورده‌های گوشتی

5-5- برنج، حبوبات، سویا و پروتئین سویا

5-6- انواع روغن‌ های خوراکی

5-7- شیرخشک مخصوص تغذیه کودکان

6- انواع کالاهای زیر:

6-1- خمیر کاغذ و کاغذ باطله

6-2- دفتر تحریر

6-3- کاغذ چاپ ، تحریر و روزنامه

7- نسخه‌های کاغذی و الکترونیکی محصولات زیر:

7-1- کتاب

7-2- روزنامه

7-3- مجله و نشریه

8_ کالاهای وارده همراه مسافر برای استفاده شخصی تا میزان معافیت مقرر طبق قانون مقررات صادرات و واردات

9‌_  ارجاع به کمیسیون

10‌_  دارائی‌های غیرمنقول و انواع حواله‌های کاغذی یا الکترونیکی مبتنی بر آنها

تبصره معافیت موضوع این جزء مانع وضع عوارض محلی توسط شوراهای اسلامی شهر و بخش بر املاک، مستغلات، اراضی و فضاهای شهری و روستایی نمی‌باشد.

11‌_ هرگونه انتقال .دارایی به / از صندوق‌های. سرمایه‌گذاری .پروژه موضوع قانون .توسعه ابزارها. و نهادهای .مالی جدید .به منظور. تسهیل اجرای .سیاست‌های. کلی اصل چهل و .چهارم قانون اساسی. مصوب 25/ 09/ 1388 یا .شرکت‌های فرعی. صندوق‌ های .سرمایه‌گذاری. پروژه، به عنوان. آورده غیر .نقد .شرکاء در همان صندوق‌های .سرمایه‌گذاری. پروژه.

مواد 12 تا 17

تبصره : در صورتی که مالکیت و مدیریت شرکت‌های فرعی صندوق‌ های سرمایه‌ گذاری پروژه متعلق به صندوق‌ های سرمایه‌ گذاری پروژه موضوع قانون توسعه ابزارها و نهادهای مالی جدید به منظور تسهیل اجرای سیاست‌های کلی اصل چهل و چهارم قانون اساسی باشد ، هرگونه انتقال دارایی به / از شرکتهای فرعی صندوق‌های سرمایه‌گذاری پروژه که صرفاً در راستای اجرای پروژه و مرتبط با وظایف صندوق‌های مذکور باشد، مشمول مالیات نیست.

12‌_ هرگونه انتقال دارایی از / به نهاد واسط موضوع قانون توسعه ابزارها و نهادهای مالی جدید به منظور تسهیل اجرای سیاست‌ های کلی اصل چهل و چهارم ( 44 ) قانون اساسی.

13‌_ فرش دستباف و مواد اولیه اصلی آن.

14‌_ صنایع دستی تولید داخل موضوع ماده ( 1 ) قانون حمایت از هنرمندان ، استادکاران و فعالان صنایع دستی مصوب 26/ 10/ 1396 مطابق فهرستی که تا پایان دی ماه هر سال توسط وزارت میراث فرهنگی ، گردشگری و صنایع دستی پیشنهاد می‌شود و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می‌رسد.

15‌_ انواع دارو و واکسن ( انسانی و دامی ) ، لوازم مصرفی درمانی و توانبخشی.

16‌_ رادار و تجهیزات کمک ناوبری هوانوردی ، تجهیزات نظامی و اطلاعاتی موضوع بندهای « پ »، « ت » و « ث » ماده ( 119 ) قانون امور گمرکی مصوب 22/ 08/ 1390 با رعایت ترتیبات مقرر در بندهای مذکور.

تبصره‌ : معافیت این جزء در خصوص اقلام موضوع بند « پ » ماده ( 119 ) قانون امور گمرکی در حوزه دفاعی با اعلام وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح و تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی قابل اعمال است.

17‌_ تجهیزات و اقلام با کاربرد صرفاً دفاعی ، نظامی ، انتظامی ، امنیتی و اطلاعاتی.

تبصره 1 : فهرست این تجهیزات و اقلام با پیشنهاد وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح و هماهنگی ستاد کل نیروهای مسلح به تصویب هیئت وزیران می‌رسد.

تبصره 2 : واردات کالاهای موضوع جزءهای ( 2 ) ، ( 6 )، ( 9 )، ( 16 ) و ( 17 ) بند « الف » این ماده معاف از پرداخت مالیات می‌باشد.

واردات کالا موضوع جزءهای ( 1 ) ، ( 3 ) ، ( 5 ) و ( 13 ) بند « الف » این ماده مشمول معافیت نبوده و مالیات با نرخ استاندارد نه‌درصد ( 9% ) در مبادی گمرکی به آن تعلق می‌گیرد.

عرضه این کالاها در داخل کشور ، مانند عرضه کالاهای مشابه داخلی از پرداخت مالیات معاف است.

در خصوص جزء ( 15 ) این بند ، در صورتی که با تأیید وزیر بهداشت ، درمان و آموزش پزشکی کالای مورد نظر مشابه داخلی نداشته باشد ، واردات آن از پرداخت مالیات معاف می‌باشد و اگر واردات کالای مورد نظر به دلیل کمبود تولید داخل نسبت به نیاز بازار ، ضرورت داشته باشد ، واردات کالای مزبور با رعایت قانون حداکثر استفاده از توان داخل ، مشمول مالیات با نرخ سه‌درصد ( 3% ) در مبادی گمرکی می‌باشد.

عرضه این کالاها در داخل کشور ، مانند عرضه کالاهای مشابه داخلی از پرداخت مالیات معاف است.

تبصره 3 : تولیدکنندگان و یا عرضه کنندگان کالاهای موضوع این بند مکلفند که برچسب معافیت از مالیات بر ارزش افزوده را بر روی بسته بندی کالاهای مذکور درج نمایند.

سازمان مکلف است فهرست کالاها و خدمات معاف از مالیات را از طریق شیوه‌ های مناسب از جمله درج در سامانه عملیات الکترونیکی سازمان به اطلاع عموم مردم برساند.

سازمان مکلف است که امکان دریافت گزارش های مردمی مبنی بر دریافت مالیات توسط عرضه کنندگان کالاها و خدمات معاف از مالیات را از طریق سامانه عملیات الکترونیکی خود فراهم نماید. دریافت مالیات از کالاها و خدمات معاف توسط عرضه کنندگان آنها مشمول جریمه های معادل دو برابر مالیات دریافتی بوده و قابل بخشودگی نمی‌باشد.

تبصره 4‌ : واردات کالاهای اهدایی به صورت بلاعوض به جمعیت هلال احمر جمهوری اسلامی ایران ، سازمان اورژانس کشور ، سازمان بهزیستی ، آستان‌های مقدسه و کمیته امداد امام خمینی ( ره ) با تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی ، حوزه‌های علمیه با تأیید مرکز مدیریت حوزه علمیه استان مربوطه و مؤسسات خیریه با تأیید مراجع صادرکننده مجوز آنها از پرداخت مالیات معاف است.

ب – خدمات:

1‌_ خدمات درمانی ، تشخیصی و پیشگیری ، خدمات توانبخشی و حمایتی و خدمات آرامستان‌ها.

2‌_ خدمات درمانی و پیشگیری دامی و گیاهی ، واحدهای مکانیزاسیون آب کشاورزی ، کشت بافت و تولید اندام‌ های تکثیری گیاهان.

3‌_ خدمات چاپ و انتشار روزنامه اعم از کاغذی یا الکترونیکی ، چاپ کتاب ، نشریه و خدمات نشر و توزیع آنها.

4‌_ ارجاع به کمیسیون

5‌_ ارائه خدماتی که مابه‌ ازای آن به صورت حقوق و دستمزد پرداخت می‌شود در صورتی‌ که مشمول فصل مالیات بر درآمد حقوق موضوع قانون مالیات‌ های مستقیم باشد.

تبصره‌ : در ارائه خدمت توسط شرکت‌ های تأمین نیروی انسانی و شرکت‌هایی که از طریق قراردادهای حجمی خدمات خود را با در اختیار گذاشتن نیروی کار به متقاضی ارائه می‌کنند ( مانند شرکت‌های ارائه دهنده خدمات پرستاری و خدمات نظافتی ) ، بخشی از قرارداد که مربوط به هزینه‌های حقوق و دستمزد است ، معاف می‌باشد.

حکم این بند مشروط به تأیید میزان حقوق و دستمزد و مزایا توسط سازمان بیمه گر است.

6_ عملیات و خدمات بانکی شامل دریافت سپرده ، اعطای تسهیلات و یا ایجاد اعتبار ، ارائه ضمانت‌ نامه و انتقال وجه در چارچوب قوانین مربوط و مصوبات شورای پول و اعتبار.

7_ خدمات اعتباری قرض‌الحسنه صندوق‌های قرض‌الحسنه دارای مجوز فعالیت از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران یا سایر مراجع مورد تأیید بانک مذکور و همچنین صندوق‌های قرض‌الحسنه که به موجب قانون تأسیس شده یا می‌شوند.

8_ اعطای تسهیلات و صدور ضمانت‌ نامه‌ها توسط صندوق‌های حمایتی ، ضمانت صادرات ، سرمایه‌ گذاری ، که به موجب قانون یا با مجوز قانون تأسیس شده یا می‌شوند در چارچوب اساسنامه آنها.

9_ خدمات بیمه‌های زندگی ، خدمات بیمه‌ های محصولات کشاورزی ، خدمات بیمه اجتماعی و درمان تکمیلی.

10_ خدمات بازار سرمایه شامل خدمات معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالا در بورس‌ها و بازارهای خارج از بورس به تشخیص شورای عالی بورس و اوراق بهادار.

11‌_ انتشار و نقل و انتقال اوراق مبتنی بر دارایی توسط اشخاص دارای مجوز فعالیت از شورای عالی بورس یا سازمان بورس و اوراق بهادار.

بندهای 12 و 13و16 این لایحه به جهت بررسی بیشتر به کمیسیون اقتصادی ارجاع شد.

14‌_ خدمات حمل و نقل ( اعم از بار و مسافر ) درون و برون شهری و بین‌ المللی جاده‌ای، ریلی و دریایی.

15‌_ خدمات آموزشی، پژوهشی و ورزشی دارای مجوز از مراجع ذی‌صلاح طبق آیین‌نامه‌ای که با پیشنهاد مشترک وزارتخانه‌های امور اقتصادی و دارایی (سازمان)، علوم، تحقیقات و فناوری، آموزش و پرورش، تعاون، کار و رفاه اجتماعی، بهداشت، درمان و آموزش پزشکی، ورزش و جوانان و دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح ظرف مدت ‌شش‌ماه از تاریخ ابلاغ این قانون به تصویب هیئت وزیران می‌رسد.

17‌_ قدرالسهم هزینه مشترک ( شارژ ) دریافتی توسط شرکت‌ های خدماتی موضوع قانون نحوه واگذاری مالکیت و اداره امور شهرک‌های صنعتی مصوب 31/ 2/ 1387 از واحدهای تولیدی ، صنعتی و خدماتی مستقر در شهرک‌های صنعتی بابت ارائه خدمات به آنها.

18‌_ خدمات فنی ، بازسازی ، تعمیر و نگهداری کالاهای موضوع جزء ( 17 ) بند « الف » این ماده که توسط مرکز وابسته به دستگاه‌های نظامی ، انتظامی و امنیتی ارائه می‌شود ، مطابق فهرستی که با تصویب وزرای دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح و امور اقتصادی و دارایی ابلاغ می‌شود.

تبصره : در مواردی که دریافت وجه توسط یک مؤدی مستند به فروش کالا یا ارائه خدمت نیست ، مانند دریافت هرگونه خسارت ، درآمدهای حاصل از تسعیر دارایی‌های ارزی ، انواع سود ، انواع جریمه ( مادامی که بخشی از بهای کالا و خدمات تلقی نگردد ) ، آورده نقدی یا غیر نقدی به عنوان سرمایه و انواع کمک‌های دولتی ، عرضه خدمت محسوب نمی‌شود و مأخذ محاسبه مالیات نمی‌باشد.